Zákon o daních z příjmů 2024. Jak se v něm vyznat a na co si dát pozor?

V devadesátých letech se nám tady rozmohl takový nešvar. Na podnikatele, kteří platí daně, se koukali všichni jako na neschopné hlupáky. Kdo nedokáže „optimalizovat“ svou daňovou povinnost (= daně neplatit), zaslouží si posměch a opovržení.

Přirozeně tak vznikl dojem, že podnikatelé s daněmi čachrují a podvádějí, jak jen můžou. Stát zareagoval zavedením kontrolních hlášení k DPH, povinným ručením v dodavatelském řetězci, elektronickou evidencí tržeb a dalšími preventivními opatřeními s diskutabilním efektem.

Navíc se čas od času objeví v médiích článek, který porovnává odvody živnostníků a zaměstnanců. Výpočty ovšem začínají ekvivalencí hrubé mzdy a obratu, takže je celý sofistikovaný výpočet od začátku nesmyslný.

Koho by bavilo v takové atmosféře odvádět daně, zvlášť když o efektivnosti jejich utrácení je celkem jednoduché pochybovat? Přes to všechno je placení daní v pořádku. Patří k podnikání, naprostá většina podnikatelů daně platí a nepodvádí. Přestože systém v Česku patří k nejsložitějším, je prolezlý spoustou výjimek a nelogičností a nevypadá to, že by v dohledné době došlo ke změně k lepšímu. V tomto článku se podíváme na hlavní principy a změny v daních z příjmu všeho druhu.

Co se mění v dani z příjmu právnických osob (DPPO)

První změnou v oblasti DPPO, kterou musíme zmínit, je zvýšení sazby z 19 na 21 %. Úpravy se ale letos v rámci takzvaného konsolidačního balíčku dotkly i řady dalších oblastí. Podnikatelé už nebudou moci odepisovat částky nad 2 miliony korun při koupi automobilů a stejná částka je limitujícím základem i pro odpočet DPH. Na Bentley si tedy buď nechte zajít chuť, nebo se jeho nákup poněkud prodraží.

Do hospodaření podniků se promítnou také limity na nepeněžní benefity poskytované zaměstnancům. Ty budou na straně zaměstnanců osvobozené od daně z příjmu pouze do výše poloviny průměrné mzdy za rok, což letos vychází na něco málo přes 1 800 Kč měsíčně.

Na straně zaměstnavatele naopak budou benefity daňově uznatelným nákladem až ve chvíli, kdy tento limit překročí. Vždy někdo zaplatí – do limitu zaměstnavatel a nad limit zaměstnanec.

Se zaměstnanci souvisí i paušální náhrada za práci doma, která byla stanovena na 4,50 Kč za hodinu. Zaměstnavatel se však může se zaměstnancem domluvit na náhradě skutečných nákladů nebo na tom, že se žádné náhrady poskytovat nebudou. Dá se očekávat, že bude tato položka součástí kolektivních vyjednávání s odbory a pokud ano, zkomplikuje se administrativa spojená s evidencí a proplácením práce doma.

Daň z příjmů fyzických osob (DPFO) – co se mění (nejen) pro zaměstnance

Změny týkající se fyzických osob mají dvě roviny. Ovlivňují povinnosti zaměstnavatelů a zaměstnanců v oblasti daní a odvodů a také živnostníky, kteří platí daň z příjmu fyzických osob a odvádějí za sebe sociální a zdravotní pojištění.

Pro podnikatele jsou změny spojené s výpočtem čisté mzdy u zaměstnanců důležité spíš v administrativní rovině, ale můžou vést k nespokojenosti pracovníků, obtížnějšímu vyjednávání s odbory a tlaku na růst mezd, protože takřka všechny vedou ke snížení čisté mzdy.

Kromě už zmíněných limitů pro nepeněžní benefity je potřeba počítat se znovuzavedením nemocenského pojištění u zaměstnanců ve výši 0,6 %. Ruší se i sleva na studenta a zpřísňují se podmínky slevy na manžela či manželku s nízkými příjmy.

Nově je možné tuto slevu uplatnit nejen při ročním příjmu do 68 tisíc korun, ale současně pouze při péči o dítě do tří let. Starost o domácnost, chybějící místo ve školce nebo péče o staré rodiče už nejsou dostatečnými argumenty. Počínaje rokem 2024 se ruší i „školkovné“, tedy sleva za umístění dítěte v předškolním zařízení. Na druhou stranu rostly základní slevy na poplatníka, na rozdíl od daňového zvýhodnění na děti, invaliditu a ZTP/P, které se nezměnily.

Všechny tyto slevy je tedy v daňovém přiznání za minulý rok možné uplatnit naposledy. Změny se projevují od letoška, tedy v podaní přiznání za rok.

Promo

Přiznáváte se? Využijte chytré formuláře, které vás při vyplňování samy povedou. Nebo si rovnou domluvte spolehlivého poradce:

• Formulář přiznání k dani z nemovitých věcí
• Formulář přiznání k dani z příjmů

Sazba daně z příjmu fyzických osob bude mít dvě pásma – 15 % a 23 %, přičemž vyšší sazba se bude vztahovat na příjmy, které za rok převýší 36násobek průměrné mzdy. Maximální roční vyměřovací základ pro sociální pojištění ale zůstává na 48násobku průměrné mzdy.

Velkou paseku v daních a odvodech nadělaly změny související s dohodami o provedení práce (DPP) a o pracovní činnosti (DPČ). Dohody musí nově respektovat podmínky minimální a zaručené mzdy, komplikuje se administrativa kvůli nároku na dovolenou nebo její proplacení a co je nejdůležitější, začnou se evidovat DPP u více zaměstnavatelů.

Systém sice zatím není v provozu (a není úplně jasné, kdy bude), nicméně pro zaměstnavatele tato změna znamená naprostou ztrátu kontroly nad náklady na dohodáře. Pokud zaměstnanec odpracuje dohody nad měsíční limit, budou mít zaměstnavatelé i pracovník povinnost doplatit sociální pojištění. To zvedne náklady všech firem, kde brigádník pracoval, přibližně o čtvrtinu (24,8 %) a zaměstnanec dodatečně odvede 7,1 %.

Daňové změny u OSVČ

Pokud jde o slevy a limity v DPFO, týkají se všechny změny uvedené u zaměstnanců samozřejmě i OSVČ a pokud má živnostník zaměstnance, musí počítat s jejich dopady. OSVČ však mají svá vlastní specifika, která musíme zmínit. Jedná se především o způsob, jak udělat z celkových příjmů základ daně a vypočítat daňovou povinnost a výši odvodů na sociální a zdravotní pojištění. V úvahu přicházejí tři cesty – evidovat skutečné náklady a odečíst je od příjmů, využít paušální náklady vypočtené procentem z příjmů nebo se přihlásit do paušálního režimu.

V oblasti skutečných nákladů a nákladů vypočtených procentem nedošlo k zásadním změnám v základu systému, ale pravidelně se navyšují minimální zálohy na zdravotní a sociální pojištění. Tentokrát je navýšení výrazně větší, protože se zvýšila jak průměrná mzda, ze které se záloha počítá, tak procento využité k výpočtu. Minimální záloha se nově počítá ze 30 % průměrné mzdy místo původních 25.

U sociálního pojištění se také nově bude počítat skutečný odvod z 55 % rozdílu mezi příjmy a výdaji místo 50 % platných pro rok 2023. Navýšení minimální zálohy na zdravotní pojištění je obdobné jako v předchozích letech.

Paušální režim je souhrnná částka. Mohou ji platit podnikatelé s příjmy do dvou milionů korun, pro které je podnikání hlavní činností a nejsou plátci DPH. Musí se ale do systému přihlásit do 10. ledna daného roku. O systému paušální daně jsme psali už dříve. Jestli se vám vyplatí si můžete spočítat s pomocí kalkulačky.

Daňová kalkulačka OSVČ

Pokud si chcete dopředu spočítat, jakou daň letos zaplatíte, vyzkoušejte naši kalkulačku. Kromě příjmů a výdajů můžete zadat i nezdanitelné části základu daně a slevy na dani a po přepočtení se dozvíte, kolik činí vaše daně a odvody celkem, včetně toho, kolik dohromady zaplatíte za sociální a zdravotní pojištění.

Přehledný kalendář termínů pro daňová přiznání najdete na webových stránkách Finanční správy.

Hlavní sazby a částky platné k 1. 1. 2024 jsou uvedeny v následujících tabulkách. Některé se samozřejmě projeví až v přiznáních a souhrnech za celý rok, zatímco některé musely být zohledněny už v lednu:

Zaujali jsme vás? Pokračujte...

• Nemocenské pojištění OSVČ. Kalkulačka, kdy se vyplatí, podmínky

• Připravte se, minimální zálohy OSVČ vzrostou. Kolik si připlatíte a jak to ovlivní paušální daň?

• Sociální pojištění OSVČ 2024. Na vyšší zálohy máte čas už jen pár dní

Jak jde dohromady byznys a medicína? Dočtete se v novém Finmagu

Je medicína byznys? Jak pro koho. „Frustraci mladých lékařů chápu. Nemají ani na chůvu, aby jim pohlídala děti, když pracují,“ říká přednosta chirurgické kliniky Robert Lischke.

Zdroj: Finmag

MEDICÍNA A BYZNYS

Jak venkovští praktici nepřicházejí o iluze • Ženy mění medicínu • Nejstarší pražská nemocnice objektivem Alžběty Jungrové • Nejdražší léky na světě • Obézních přibývá, Česko dohání USA.

BYZNYS JE HRA

„Investice do umění se do tabulek nevtěsná,“ říká Pavlína Pudil z Kunsthalle • Nejdražší materiál roku 2023? Hrst štěrku z vesmíru za miliardu dolarů • Ekologie musí být podle Tomáš Nemravy, výrobce dřevěných domů, ekonomická.

Koupit Finmag